В России такой преференцией пользуются физические и юридические лица, указанные в НК РФ.
Освобождение от НДФЛ
Согласно ст. 207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) являются резиденты РФ, которые получают доходы на территории страны и за ее пределами, и иностранцы, получающие доход на территории РФ.
Из положений НК РФ следует, что от уплаты НДФЛ освобождены следующие виды доходов физлиц:
- декретные пособия;
- пенсии;
- стипендии;
- гранты;
- алименты;
- компенсационные выплаты;
Дополнительные преференции, связанные с этим налогом, выражаются в форме вычетов. Это суммы, на которые уменьшается фискальная база, рассчитываемая для гражданина за текущий период.
В НК РФ предусмотрены:
- стандартные вычеты. Положены лицам, имеющим несовершеннолетних детей;
- социальные. Действующие для тех, кто оплачивал лечение, обучение себе или близким родственникам;
- имущественные. Для граждан, приобретающих собственное жилье;
- профессиональные. Положены представителям определенных профессий.
Освобождение от имущественного налога
Перечень граждан, освобожденных от перечисления имущественного налога, указан в ст. 407 НК РФ.
В ней указаны следующие категории лиц:
- граждане, уволенные с воинской службы, на которой трудились не менее 20 лет;
- инвалиды первой и второй группы;
- лица, подвергшиеся воздействию радиации;
- граждане, имеющие высокие государственные награды;
- участники боевых действий;
- родители, супруги военных, погибших при исполнении долга;
- пенсионеры.
Освобождение предоставляется лицам, владеющим небольшими (до 50 м кв.) постройками на земельных участках, предназначенных для ведения дачного хозяйства.
Освобождение от транспортного налога
Это региональное бюджетное обязательство, поэтому список лиц, освобожденных от уплаты транспортного налога, определяется властями субъектов РФ. В него входят следующие категории граждан:
- многодетные семьи;
- пенсионеры;
- участники военных действий;
- военнослужащие на пенсии;
- лица с ограниченными возможностями;
- обладатели госнаград;
- родители детей с инвалидностью.
Освобождение от налогов для бизнеса
Действующее законодательство дает властям регионов право устанавливать «налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей, если они соответствуют следующим критериям:
- впервые зарегистрировали ИП после принятия нормативного акта об освобождении от налогов;
- выбрали в качестве фискального режима «упрощенку» или патентную систему;
- работают в сфере производства, оказания бытовых или социальных услуг, науки.
Если предприниматель отвечает перечисленным критериям и в регионе его регистрации принят соответствующий закон, он может рассчитывать на полное освобождение от уплаты налогов на два года.
Если ИП использует УСН, для оформления «налоговых каникул» ему не нужно подавать документы. Он не платит налог, а по итогам года сдает декларацию со ставкой 0%. Если он переходит на патентную систему, то в заявлении указывается ставка 0% и номер статьи регионального нормативного акта, дающего ему право на освобождение от бюджетных обязательств.
