При регрессивном налогообложении ставка налога уменьшается с увеличением дохода. Данная система не нашла широкого применения, однако для некоторых видов косвенных налогов, в т.ч. при расчете таможенных пошлин, она с успехом применяется многими государствами.
На первый взгляд подобная система кажется несправедливой, ведь получается, что более бедные люди несут более тяжелое налоговое бремя. Но глубинная идея регрессивного налогообложения в том, что возможность уплаты меньших налогов стимулирует людей во — первых, больше зарабатывать, а во — вторых, не уводить свои доходы «в тень». И в этом ее важнейшее преимущество перед прогрессивной системой, для которой сокрытие официальных доходов и уклонение от уплаты налогов — основные проблемы.
Налоги по регрессивному принципу
Прямых отсылок к регрессивной схеме начисления в Налоговом Кодексе РФ нет, но если брать в расчет экономический смысл, а не собственно ставку, то к регрессивным можно причислить некоторые виды таможенных пошлин, акцизные ставки, различные госпошлины, экологический сбор. А учитывая возможность получить налоговый вычет (ст. 171 НК РФ), к этому же виду налогов можно отнести и НДС.
Но наиболее широкое применение эта система нашла в начислении страховых взносов. Так, ставка по пенсионному страхованию для дохода, не достигшего порога в 1021 тыс. руб., установлена в 22%, а сверх порогового значения −10%. Аналогичная ситуация и с социальным страхованием: до порога в 815 тыс. руб. применяется ставка 2,9%, а доходы выше этого уровня облагаются по 0%, т.е. фактически освобождены от налогообложения.
Проиллюстрируем на примере:
Совокупный годовой доход работника А. составил 1 800 тыс. руб., работника В — 1 050 тыс. руб., работника С. 520 тыс. руб. В Пенсионный фонд и Фонд Социального Страхования работники перечислят:
Работник А
(1 021 000 * 22%)+((1 800 000 −1 021 000)*10%) +((815 000 * 2,9%)+((1 800 000 — 815 000)*0%)) =224 620+77 900+23 635 =326 155 руб.
Работник В
(1 021 000 * 22%)+((1 050 000 −1 021 000)*10%) +((815 000 * 2,9%)+((1 050 000 — 815 000)*0%)) =224 620+2 900+23 635 =251 155 руб.
Работник С
(520 000 * 22%) +(520 000 * 2,9%)=114 400+15 080 =129 480 руб.
На первый взгляд кажется, что работник с большей заработной платой платит больше налогов. Однако, если подсчитать величину налоговой нагрузки по отношению к размеру зарплаты, получим следующее:
- Работник А. 326 155 / 1 800 000 *100 = 18,1%
- Работник В. 251 155 / 1 050 000 *100 =23,9%
- Работник С. 129 480 / 520 000 *100 =24,9%
Работник В. с меньшим доходом несет значительно большую налоговую нагрузку, чем более высокооплачиваемый работник А. Самый же низкооплачиваемый из них платит самый большой, в процентном отношении, размер налога.
В целом, регрессивную систему налогообложения нельзя однозначно назвать более эффективной, чем традиционная прогрессивная система. Однако то, что более высокооплачиваемые работники при такой системе менее склонны скрывать свои доходы — ее несомненный плюс.
