Итоговое значение зависит от размера ставок, действующих в стране, соотношения прямых и косвенных обязательств. Сегодня сложились четыре крупнейших системы налогообложения, для каждой из которых характерен собственный уровень тяжести фискальной нагрузки.
Англосаксонская система
Это модель широко используется в Северной Америке и странах Западной Европы. Ее суть заключается в том, что основная налоговая нагрузка возлагается на физических лиц. Подоходный налог формирует большую часть поступлений бюджета, например, до 45% в США, до 44% в Канаде. В среднем фискальное бремя в государствах с англосаксонской системой составляет около 30%.
Яркий представитель модели — Великобритания. По данным статистики, около 90% доходов госказны формируется из фискальных отчислений хозяйствующих субъектов. Из них более 60% — налоги, уплачиваемые гражданами, и менее 20% — организациями.
Континентальная система
Это модель, для которой характерен значительный уровень социальной поддержки, оказываемой государством. Средства для реализации общественно значимых программ появляются в бюджете благодаря высокой фискальной нагрузке на граждан и организации. Приоритет отдается косвенным налогам.
Ключевое место в формировании доходной части бюджета отводится налогу на добавленную стоимость. На него выпадает около половины поступлений госказны во Франции, Голландии, Бельгии.
Средний размер налогового бремени в государствах с континентальной системой составляет 42%. Максимальная нагрузка наблюдается в странах Северной Европы (Норвегия, Швеция), известных своей социально-ориентированной государственной политикой.
Яркий представитель континентальной системы — Франция. Специалисты выделяют три основных налога, пополняющих ее бюджет:
- на добавленную стоимость;
- на прибыль;
- на собственность.
Косвенным налогам принадлежит до 60% доходной части государственной казны. Помимо НДС к этой категории относятся акцизы, пошлины на ввозимые товары и отчисления компаний, использующих нефтепродукты.
Латиноамериканская система
Это модель, которая используется в развивающихся странах Латинской Америки и Азии. Их экономика характеризуется нестабильностью, склонностью к высокому уровню инфляции. Чтобы обезопасить доходы государственного бюджета от обесценивания, правительства манипулируют соотношением прямых и косвенных налогов, часто меняют «правила игры».
Приоритет отдается косвенным налогам, в том числе НДС, по трем причинам:
- они в большей степени защищены от инфляции;
- не привязаны напрямую к функциям государства;
- проще контролируются и лучше собираются.
Например, в Чили, Перу и Боливии последние пять лет доля косвенных налогов в доходной части бюджета варьировалась от 40 до 50%. Фискальное бремя в государствах с латиноамериканской системой не превышает 25%.
Смешанная система
Это модель, которая сочетает основные характеристики трех остальных систем в разные периоды времени. Стремясь оптимизировать фискальную нагрузку на бизнес и население, власти манипулируют прямыми, косвенными налогами и неналоговыми источниками пополнения госказны. «Правила игры» постоянно меняются, приоритет переходит от одних типов отчислений к другим, варьируются обязательства разных хозяйствующих субъектов.
К числу стран, использующих смешанную систему, относится Испания, Италия, Россия. Средний показатель налогового бремени составляет 33-34%.
