Система налогообложения — комплекс налогов и сборов, взимаемых в установленном законом порядке.
Режимы налогообложения
Особенности работы системы налогообложения закреплены в налоговых кодексах и нормативно-правовых актах. В России существует пять режимов налогообложения:
- Традиционный — применяется в отношении налогоплательщиков, чья коммерческая деятельность не подходит под другие режимы налогообложения, либо они самостоятельно приняли решение об использовании данного режима. Под традиционный режим попадает большинство налогов: на добавленную стоимость, на прибыль юридических лиц, НДФЛ физлиц и индивидуальных предпринимателей.
- Упрощенный — для применения режима коммерческая деятельность должна отвечать определенным нормам и правилам. «Упрощенка» позволяет заменить часть налогов традиционного режима единым налогом.
- Единый вмененный — размер налога рассчитывается по усредненным показателям и не зависит от суммы полученных доходов.
- Единый сельскохозяйственный — применяется для налогообложения предпринимателей и организаций, занимающихся производством и переработкой сельскохозяйственной продукции.
- Патентный — режим предусматривает получение патента, заменяющего уплату налогов на доходы в течение определенного срока.
Принципы налогообложения
Принципы налогообложения — базовые, основополагающие понятия, лежащие в основе системы налогообложения. Существует четыре группы принципов налогообложения:
- юридические;
- организационные;
- экономические;
- фундаментальные.
Юридические принципы
- законодательной формы установления — налоги не могут взиматься произвольно, их размер и форма должны соответствовать законодательным нормам и правилам, налоги не могут нарушать конституционные права граждан;
- приоритетности налогового законодательства — законодательные акты, не относящиеся к налоговой сфере не могут содержать нормы права, устанавливающие особые режимы налогообложения;
- разумного подхода к формированию системы налогообложения — налогоплательщик не должен отдавать слишком большую часть дохода, оставаясь без средств на достойную жизнь, но при этом налоговые поступления в бюджет не должны сокращаться.
Организационные принципы
- универсализации налогообложения — одинаковый подход к начислению налогов независимо от источника дохода, отраслевой принадлежности и формы собственности организации;
- удобства для налогоплательщика — процедура взимания налога не должна доставлять неудобства налогоплательщику, обязательные для подачи документы должны быть простыми и понятными;
- разделения налогов по уровням власти — местные, региональные и федеральные органы власти обладают определенными полномочиями при отмене и введении налогов, установлении налоговых льгот и ставок;
- единства налоговой системы — налоги не должны ограничивать экономическую деятельность субъектов экономики и создавать барьеры на пути перемещения финансов и товаров по территории страны;
- гласности — все нормативные акты и законы, касающиеся системы налогообложения, должны быть подробно разъяснены и находиться в свободном доступе.
Экономические принципы
- эффективности — налоговая система должна способствовать увеличению темпов экономического роста, стимулировать деловую активность организаций и частных предпринимателей;
- соразмерности налогов — при формировании и корректировке налоговой системы необходимо учитывать возможные последствия для бюджета и экономики страны;
- множественности — сочетание прямых и косвенных налогов должно выравнивать налоговое бремя для налогоплательщиков с разным уровнем дохода.
Фундаментальные принципы
- равенства и справедливости — все юридические и физические лица должны принимать участие в формировании налоговых доходов страны сообразно доходам и возможностям;
- определенности — налоги должны иметь конкретные сроки, размер и способ уплаты;
- экономности взимания — на содержание налоговых органов и процесс сбора налогов должно расходоваться как можно меньше финансовых средств.