Налоги могут взиматься с материальных ценностей: земли, товара, произведенного продукта, основных средств, недвижимости. Реальные налоги взимаются в большинстве стран и имеют статус местных платежей.
Субъект налогообложения — собственник имущества, который получает доход от владения имуществом: домовладелец, землевладелец, предприниматель.
Объектами реального налога выступают земельные участки, ценные бумаги (облигации, акции, закладные банков и др.), предприятия, основные фонды, жилая и коммерческая недвижимость, производственные сооружения.
Реальные налоги классифицируют в зависимости от объекта обложения. Выделяют:
- земельный налог;
- налог на недвижимое имущество;
- налог на промысел;
- налог использование недр;
- налоги на ценные бумаги.
В отношении РН чаще применяется необлагаемый минимум: имущество, стоимость которого меньше установленного на законодательном уровне лимита. Собственники подобных объектов освобождаются от выплат.
В консолидированном бюджете государства поступления от реальных налогов составляют не более 15-20%.
Расчет реального налога
Рассчитывается реальный налог двумя способами:
- по средней цене имущества;
- по предполагаемому доходу, который материальные ценности могут принести.
Доход налогоплательщика при расчете выплат в казну не учитывается. При этом в отношении реального налога могут применяются четыре вида налоговых ставок:
- твердая — фиксированный процент, величина которого не зависит от стоимости объекта обложения;
- прогрессивная — увеличивается по мере роста стоимости объекта обложения;
- регрессивная — сокращается по мере увеличения объекта обложения;
- пропорциональная — меняется сообразно изменению стоимости объекта обложения.
При расчете величины реального налога учитываются свойства материальных ценностей — объектов налогообложения:
- для недвижимости — размер полезной площади, число дверей и окон, наличие водоснабжения и отопления;
- для ценных бумаг — тип, доходность, порядок начисления процентов или дивидендов;
- для земельных участков — размер, тип земель, месторасположение, порядок использования;
- промышленные объекты — число станков, размер производственных площадей, коммуникации.
За основу расчета реального налога принимается кадастровая стоимость земли, недвижимости, ценных бумаг и прочего. Так как она пересматривается не чаще одного раза в год ставки РН часто устаревают.
