Они призваны стимулировать развитие определенных отраслей экономики, деловую активность граждан.
Право на налоговые каникулы
В 2015 году вступил в действие ФЗ-477, который внес поправки в НК РФ, дающие возможность региональным властям снижать ставки по налогам для индивидуальных предпринимателей до 0% на два первых года их деятельности. Право на льготу имеют хозяйствующие субъекты, которые отвечают следующим условиям:
- ИП вновь зарегистрировался. Налоговые каникулы предоставляются коммерсантам, которые зарегистрировались впервые. На них не вправе претендовать действующие ИП и граждане, ранее снятые с учета в ИФНС, а затем возобновившие деятельность.
- Предприниматель специализируется на определенных сферах деятельности. В 477-ФЗ говорится, что льготы предусмотрены для ИП, которые работают в социальной, научной или производственной сфере. Конкретные ОКВЭД закрепляются в нормативных актах субъектов РФ. Необходимо, чтобы по данному направлению работы предприниматель получал не менее 70% от совокупной выручки.
- ИП использует оговоренные в законодательстве фискальные режимы. Льготы распространяются на лиц, работающих по УСН или патентной системе. Предприниматели на ОСНО, «вмененке» и ЕСХН не имеют права на налоговые каникулы.
477-ФЗ оставляет за региональными властями право устанавливать дополнительные ограничения для субъектов бизнеса, желающих получить освобождение от налогов, например, предельную численность персонала или максимальный размер выручки в годовом (квартальном) исчислении.
Налоговые каникулы действуют для представителей малого бизнеса исключительно в случае, когда на территории субъекта РФ, где они зарегистрированы, принят соответствующий нормативно-правовой акт. Максимальный срок применения льготы — два года.
Оформление налоговых каникул при использовании УСН
Чтобы использовать льготу, начинающий предприниматель должен действовать по следующему алгоритму:
- Зарегистрировать ИП, соответствующее законодательным критериям для использования УСН. Они излагаются в ст. 346.12 НК РФ. К их числу относятся ограничения по размерам выручки, численности персонала и роду деятельности.
- Подать заявление о переходе на «упрощенку» не позднее, чем в тридцатидневный срок с момента присвоения ИНН. Документ направляется в ИФНС, где ИП состоит на учете. В нем указываются сведения о хозяйствующем субъекте и выбранный объект налогообложения (доходы или прибыль).
Специальных заявлений для использования налоговых каникул не требуется. Достаточно того, что льгота введена на территории региона, а хозяйствующий субъект соответствует всем критериям, предъявляемым к претендентам на освобождение от налога.
Оформление налоговых каникул при использовании ПСН
Правила и условия применения патентной системы изложены в ст. 346.45 НК РФ. Если предприниматель желает перейти новый фискальный режим, он направляет в налоговый орган, где состоит на учете, заявление. Его нужно подать не менее чем за 10 дней до начала работы.
Если субъект малого бизнеса имеет право на налоговые каникулы, то он указывает в заявлении ставку 0% и дает ссылку на статью нормативного акта, вводящего преференцию на территории региона. Если ИП перестает соответствовать критериям, разработанным для льготников, он автоматически теряет право на освобождение от налога.
