Налогооблагаемый доход граждан
Согласно ст. 207 НК РФ, все физические лица, получающие доходы от источников на территории России, и резиденты страны, имеющие поступления от источников за рубежом, являются плательщиками НДФЛ. Согласно тексту нормативного акта, понятие «резидентство» означает, что гражданин находится в государстве не менее 183 дней за предыдущие 12 месяцев. В ст. 208 НК РФ конкретизируется, какие поступления физлиц формируют налогооблагаемый доход.
К их числу относится:
- доходы от участия в компаниях (дивиденды и проценты);
- выплаты фирм-страховщиков при наступлении страхового случая;
- поступления от предоставления в пользование объектов интеллектуальной собственности;
- прибыль от реализации объектов имущества, ценных бумаг, прав требования;
- поступления от сдачи недвижимости в наем;
- доходы от исполнения трудовых обязанностей (заработная плата);
- поступления от использования ЛЭП, оптоволоконных сетей.
В ст. 217 указано, что не подлежат налогообложению следующие виды доходов граждан:
- материальная помощь;
- государственные пенсии и пособия;
- алиментные выплаты;
- все виды компенсаций;
- вознаграждение донорам за взятую кровь;
- гранты, полученные налогоплательщиком по итогам участия в конкурсе;
- благотворительная помощь и т.д.
Для расчета налогооблагаемого дохода гражданина РФ, нужно просуммировать денежные поступления от источников на территории страны и за ее пределами. Результат уменьшается соразмерно вычетам, на которые физическое лицо вправе претендовать согласно федеральному законодательству (например, социальных, стандартных, имущественные). Полученное число умножается на ставку НДФЛ, применимую для конкретной ситуации.
Налогооблагаемый доход физических лиц
Компании и ИП на общем фискальном режиме обязаны перечислять в бюджет налог на прибыль. С точки зрения уплаты этого обязательства под налогооблагаемым доходом понимается финансовый результат хозяйствующего субъекта. Согласно ст. 247 НК РФ, он определяется как разница между поступлениями юридического лица и понесенными им расходами.
К числу поступлений для расчета прибыли относят (ст. 248 НК РФ):
- доходы от реализации товаров, работ или услуг;
- внереализационные поступления (т.е. приходы от непрофильных для компании направлений деятельности, например, от сдачи в аренду временно пустующих площадей, проценты от размещения депозитов и т.д.).
В ст. 252 НК РФ указано, что в целях расчета налоговой базы компании и ИП вправе принять к вычету расходы, соответствующие следующим критериям:
- они экономически целесообразны;
- по ним имеются подтверждающие первичные документы.
Если доходы или расходы номинированы в валюте, они пересчитываются в рубли по курсу ЦБ, действовавшему на дату совершения сделки. Если они имеют натуральную форму, их стоимость определяется исходя из актуальных рыночных цен. Вычитая из суммы поступлений за определенный период расходы за аналогичный временной промежуток, организация получает налогооблагаемый доход. С него уплачивается налог на прибыль по ставке, обозначенной статьями НК РФ.
Если компания или ИП состоит на льготном фискальном режиме, уплата налога на прибыль не предусмотрена, но имеют место специальные бюджетные обязательства. Например, для юрлиц на УСН 6% налогооблагаемым доходом будет являться сумма полученных за период поступлений, для фирм на ЕНВД — количество физического показателя (автомобилей, работников и т.д.), умноженное на базовую доходность.
