Это часть дохода, которая направляется в федеральный бюджет и в бюджет субъектов страны. Единицей налогообложения может быть не только денежная единица, но и, например, единица земельной площади.
Если налоговая ставка выражается в процентах по отношению к общей прибыли плательщика, то говорят о налоговой квоте.
Налоговая ставка — обязательный элемент налога, а также критерий расчета налога наравне с объектом налогообложения, налоговым периодом, налоговой базой, порядком начисления налога и т.п. Устанавливается налог только с учетом всех перечисленных элементов.
Типы налоговых ставок
Виды НС разделяют по порядку начисления и содержанию. Кроме того, НС могут быть как едиными для всех плательщиков, так и дифференцированными.
Виды НС по порядку начисления
По способу начисления принято выделять 2 вида ставок:
- Процентные. Как было обозначено выше, процентные ставки (или как их еще называют — налоговые квоты) выражают в процентах с учетом налогооблагаемой величины. НК применяются, как правило, при обложении налогом доходов и прибыли.
- Твердые. Формируются с учетом абсолютной суммы на единицу обложения вне зависимости от величины прибыли (реальные налоги). Характерно для обложения налогом недвижимости.
Типы НС с учетом характера роста налогооблагаемой величины
С учетом уменьшения или увеличения объекта налога принято выделять три типа налоговых ставок (их относят к рассмотренным выше — процентным):
- Прогрессивные. Отличаются увеличением по мере роста облагаемой доходом прибыли. Главным образом применяется для налогообложения физических лиц. Прогрессия может быть комбинированная, одно-, многоступенчатая, простая поразрядная, линейная, относительная поразрядная.
- Регрессивные. В отличие от предыдущих — по мере роста прибыли уменьшаются.
- Пропорциональные. Размер дохода не учитывается: действуют в одинаковом проценте.
Виды налоговый ставок по содержанию
По содержанию принято разделять 3 налоговые ставки:
- Экономические. Формируются как отношение уплаченной суммы ко всей полученной прибыли.
- Фактические. Формируются как отношение осуществленного платежа к налоговой базе.
- Маржинальные (предельная ставка налога). Налог, который платят на каждую единицу увеличения прибыли. То есть налоговая ставка применяется к последнему приросту какой-либо налогооблагаемой величины. Это дополнительный налог.
Дифференциация налоговой ставки
НС могут быть не только одинаковыми для всех плательщиков, но и дифференцированными. Последние устанавливают на разных основаниях в рамках норм налогового кодекса. Такими основаниями могут служить:
- граждане, удостоенные почетных наград, почетных званий;
- наличие у налогоплательщика разного рода выдающихся достижений;
- тяжелое материальное положение налогоплательщика.