Вход

Внереализационные операции

Сделки, не имеющие отношения к основному направлению работы хозяйствующего субъекта.

Например, организация, которая занимается производством мягкой мебели, вправе сдавать в аренду пустующие площади, размещать свободные средства на банковском депозите, проводить манипуляции, связанные с куплей-продажей валюты, совершать пожертвования в благотворительные фонды. Перечисленные операции приносят доходы или расходы, которые влияют на конечный финансовый результат компании и размер налога на прибыль.

Состав внереализационных доходов организации

Полный список доходов компании, относимых российским законодательством к внереализационным, приведен в ст. 250 НК РФ. В нем упомянуто следующее:

  • курсовые разницы, которые получаются в ситуации, когда организация продает валюту по более высокому курсу, чем ранее приобретала;
  • штрафы и пени, полученные от контрагентов;
  • суммы возмещения вреда, выплаченные в пользу хозяйствующего субъекта;
  • поступления от участия в капитале других юридических лиц (владения долями, акциями);
  • проценты, полученные от размещения средств на банковских депозитах, предоставления займов третьим лицам;
  • доходы от сдачи в наем жилых или коммерческих помещений;
  • суммы, выплаченные контрагентами за предоставленные им в пользование объекты интеллектуальной собственности (программы, промышленные образцы, технологии);
  • ценности, полученные безвозмездно (например, в результате сделок дарения, пожертвования);
  • излишки ТМЦ, выявленные в ходе инвентаризации;
  • доходы прошлых лет, учтенные в текущем периоде, и т.д.

Если внереализационные доходы организации имеют неденежную (натуральную) форму, согласно положениям НК РФ, их стоимость оценивается в соответствии с рыночными ценами.

Состав внереализационных доходов компании

Перечень расходов организации, относящихся к реализационным, приводится в ст. 265 НК РФ. Это затраты организации, не связанные напрямую с изготовлением или продажей ее основной продукции. К их числу относятся:

  • отрицательные курсовые разницы — продажа валюты по цене ниже, чем она покупалась;
  • проценты, выплаченные за пользование привлеченными денежными средствами (обязательства по полученным кредитам, займам, долговым ценным бумагам);
  • траты, связанные с выпуском собственных ценных бумаг или обслуживанием ранее приобретенных акций других юридических лиц;
  • расходы, направленные на поддержание в удовлетворительном состоянии имущества, переданного в аренду или лизинг (например, помещений, транспортных средств, машин и оборудования);
  • траты, сопутствующие списанию основных средств или их консервации;
  • выплата пеней и штрафов контрагентам за нарушение договорных обязательств;
  • уплата комиссий за банковское обслуживание и т.д.

Особой разновидностью внереализационных расходов признаются прочие убытки организации, признанные в текущем году. Их перечень дается во второй части ст. 265 НК РФ. Законодатели упоминают следующее;

  • потери, связанные с простоями из-за внутрипроизводственных факторов;
  • убытки, обусловленные природными или техногенными катастрофами;
  • потери из-за простоев по вине третьих лиц, если возмещения не последовало;
  • убытки прошлых периодов, обнаруженные в текущем, и т.д.

Перечень внереализационных расходов, данный в ст. 265 НК РФ, не является закрытым. Это означает, что хозяйствующий субъект вправе отнести к данной категории любые фактически совершенные траты, которые не связаны с основным направлением его деятельности, но должны быть учтены при расчете налога на прибыль.

Поделиться
Отправить

Статьи на эту тему