Например, организация, которая занимается производством мягкой мебели, вправе сдавать в аренду пустующие площади, размещать свободные средства на банковском депозите, проводить манипуляции, связанные с куплей-продажей валюты, совершать пожертвования в благотворительные фонды. Перечисленные операции приносят доходы или расходы, которые влияют на конечный финансовый результат компании и размер налога на прибыль.
Состав внереализационных доходов организации
Полный список доходов компании, относимых российским законодательством к внереализационным, приведен в ст. 250 НК РФ. В нем упомянуто следующее:
- курсовые разницы, которые получаются в ситуации, когда организация продает валюту по более высокому курсу, чем ранее приобретала;
- штрафы и пени, полученные от контрагентов;
- суммы возмещения вреда, выплаченные в пользу хозяйствующего субъекта;
- поступления от участия в капитале других юридических лиц (владения долями, акциями);
- проценты, полученные от размещения средств на банковских депозитах, предоставления займов третьим лицам;
- доходы от сдачи в наем жилых или коммерческих помещений;
- суммы, выплаченные контрагентами за предоставленные им в пользование объекты интеллектуальной собственности (программы, промышленные образцы, технологии);
- ценности, полученные безвозмездно (например, в результате сделок дарения, пожертвования);
- излишки ТМЦ, выявленные в ходе инвентаризации;
- доходы прошлых лет, учтенные в текущем периоде, и т.д.
Если внереализационные доходы организации имеют неденежную (натуральную) форму, согласно положениям НК РФ, их стоимость оценивается в соответствии с рыночными ценами.
Состав внереализационных доходов компании
Перечень расходов организации, относящихся к реализационным, приводится в ст. 265 НК РФ. Это затраты организации, не связанные напрямую с изготовлением или продажей ее основной продукции. К их числу относятся:
- отрицательные курсовые разницы — продажа валюты по цене ниже, чем она покупалась;
- проценты, выплаченные за пользование привлеченными денежными средствами (обязательства по полученным кредитам, займам, долговым ценным бумагам);
- траты, связанные с выпуском собственных ценных бумаг или обслуживанием ранее приобретенных акций других юридических лиц;
- расходы, направленные на поддержание в удовлетворительном состоянии имущества, переданного в аренду или лизинг (например, помещений, транспортных средств, машин и оборудования);
- траты, сопутствующие списанию основных средств или их консервации;
- выплата пеней и штрафов контрагентам за нарушение договорных обязательств;
- уплата комиссий за банковское обслуживание и т.д.
Особой разновидностью внереализационных расходов признаются прочие убытки организации, признанные в текущем году. Их перечень дается во второй части ст. 265 НК РФ. Законодатели упоминают следующее;
- потери, связанные с простоями из-за внутрипроизводственных факторов;
- убытки, обусловленные природными или техногенными катастрофами;
- потери из-за простоев по вине третьих лиц, если возмещения не последовало;
- убытки прошлых периодов, обнаруженные в текущем, и т.д.
Перечень внереализационных расходов, данный в ст. 265 НК РФ, не является закрытым. Это означает, что хозяйствующий субъект вправе отнести к данной категории любые фактически совершенные траты, которые не связаны с основным направлением его деятельности, но должны быть учтены при расчете налога на прибыль.
