К данному виду обязательств относится задолженность перед поставщиками, персоналом, страховыми компаниями, бюджетом и другими субъектами.
Виды
КЗ может быть текущей и просроченной. Текущая дает возможность использовать средства для собственных целей до момента наступления обязательств. Просроченная возникает в результате нарушения обязательств и влечет за собой негативные последствия, в том числе штрафные санкции в соответствии с договором или действующим законодательством. Также за уклонение уплаты КЗ может грозить уголовная ответственность.
Кредиторская задолженность классифицируется по разным признакам. Наиболее распространенные среди них следующие.
В зависимости от сроков образования КЗ может быть:
- текущей (до 90 дней);
- краткосрочной (до 12 месяцев);
- долгосрочной (до 3 лет);
- безнадежной и подлежащей списанию (свыше 3 лет, если вернуть средства невозможно по объективным причинам).
В зависимости от факта подтверждения, КЗ делят на:
- балансовую;
- подтвержденную актами сверки;
- подтвержденную первичными документами;
- подтвержденную решением суда;
- оформленную в виде долговых бумаг.
В зависимости от отношений с кредитором, различают:
- перед аффилированными структурами;
- перед независимыми кредиторами;
- перед лояльными кредиторами;
- нейтральную задолженность;
- перед агрессивными кредиторами;
- перед организациями, осуществляющими взыскание.
Анализ кредиторской задолженности
Задача анализа КЗ — определение способности предприятия погасить эту задолженность. Для этого в первую очередь изучают структуру кредиторской задолженности и ее динамику за определенный промежуток времени. Также проводится оценка ее оборачиваемости, финансовой устойчивости и платежеспособности субъекта.
Для проведения анализа определяют коэффициент ликвидности, оборачиваемости КЗ, рассчитывают ее объем в абсолютном выражении и определяют период ее оплаты.
Информация о состоянии КЗ играет важную роль для эффективного управления организацией. Осуществляется сравнение кредиторской и дебиторской задолженности в абсолютных величинах, продолжительность периодов оборачиваемости. Если период оборачиваемости дебиторской задолженности за анализируемый период существенно превышает период оборачиваемости кредиторской, то это может повлечь негативные последствия, такие как невозможность своевременно осуществлять платежи.
Несмотря на то, что КЗ на практике является одним из источников финансирования хозяйственной деятельности, ее объем и динамика может негативно влиять на деятельность предприятия. В частности — снижение платежеспособности и финансовой стабильности влечет за собой снижение инвестиционной привлекательности. Поэтому основными задачами руководства предприятия являются:
- определение оптимальной структуры КЗ;
- разработка системы коэффициентов, которые максимально полно характеризуют КЗ;
- анализ коэффициентов;
- определение отклонения коэффициентов от нормативных показателей;
- определение причин отклонения;
- разработка комплекса мероприятий по устранению причин отклонения.
Для снижения объема КЗ можно провести переговоры с кредиторами и добиться проведения реструктуризации. Изменение условий договора или получение отсрочки позволит текущей КЗ не перерасти в просроченную, выиграть время для поиска средств на покрытие задолженности.